Клиент купил товар за бонусы. Что делать с НДС?
Опубликовано: 31.03.2017
Клиент может возвратить продукт торговцу. Если это происходит до момента принятия покупки на учет, то торговец составляет корректировочный счет-фактуру. При возврате уже оприходованного продукта счет-фактуру оформляет клиент. Такое требование установлено постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Как быть в ситуации, когда клиент не является плательщиком НДС (к примеру, применяет УСН либо уплачивает ЕНВД)? Ведь выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога он не может.
Объяснения о порядке дизайна счетов-фактур при возврате продуктов как принятых, так и не принятых на учет теми покупателями, которые не являются плательщиками НДС, привела ФНС Рф в письме от 13 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562. Позиция налоговой службы согласована Минфином Рф, а именно, письмом от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473.
ВЕРНУТЬ НАЛОГ с покупки квартиры (дома, жилья)
В апреле ООО «Альфа» отгрузило ООО «Дельта» партию резиновых сапог. Всего отгружено продукта на сумму 66 080 руб. (в том числе НДС – 10 080 руб.).
Себестоимость отгруженной партии составляет 46 000 руб.
В этом же месяце ООО «Дельта» оплатило всю партию продукта.
Единый счет-фактура 2013. Владимир Туров.
Из-за отсутствия спроса в мае ООО «Дельта» возвратило ООО «Альфа» всю партию резиновых сапог. Тогда же ООО «Альфа» возвратило средства за возвращенный продукт.
Бухгалтер ООО «Альфа» сделал в бухучете такие проводки:
в апреле
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 66 080 руб. – отражена выручка от реализации сапог;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 080 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 46 000 руб. – списана себестоимость проданной обуви;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 66 080 руб. – оплачена партия резиновых сапог; равными толиками 20 мая, 20 июня, 20 июля
ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 3360 руб. (10 080 руб. : 3 мес.) – перечислен в бюджет НДС в размере 1/3 квартального платежа, согласно декларации за II квартал; в мае
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60, субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 56 000 руб. – оприходована возвращенная партия резиновых сапог;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60, субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 10 080 руб. – учтен НДС по возвращенной обуви;
ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 10 080 руб. – принят к вычету НДС по возвращенному товару;
ДЕБЕТ 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 51
– 66 080 руб. – отражен возврат средств за возвращенный продукт.
Отступлений от общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями главы 21 Налогового кодекса не предвидено.
Потому при возврате такими лицами всей партии отгруженных продуктов (как принятых, так и не принятых на учет) к вычету продавец может принять те суммы НДС, которые он предъявил покупателю при реализации продуктов и перечислил в бюджет. При этом продавцу следует счет-фактуру, который он зарегистрировал в книжке продаж при отгрузке продуктов, зарегистрировать в книжке покупок. Сделать это ему нужно по мере появления права на налоговые вычеты с учетом положений пт 4 статьи 172 Налогового кодекса.
При изменении цены отгруженных продуктов в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных продуктов, основанием для принятия к вычету НДС у торговца является выставленный им корректировочный счет-фактура. Означает, при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, торговцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на цена продукта, возвращаемого покупателем.
А.П. Горшков, налоговый консультант